RSS

Наши награды

За высокие темпы роста 2011

В помощь предпринимателям Краснодарского края

Иностранная организация зарегистрировала на территории РФ представительство, предпринимательскую деятельность не осуществляет, занимается сбором документов, разъясняет порядок обучения за границей и т.п. Российская организация является малым предприятием, применяет УСНО, осуществляет деятельность по выращиванию кристаллов (код деятельности по ОКВЭД - 32.10).
По каким тарифам необходимо уплачивать страховые взносы в соответствии с требованиями Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ указанным организациям?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В 2011 году все плательщики страховых взносов в отношении выплат и иных вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, применяют пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.
В отношении выплат и вознаграждений в 2011 году другим категориям физических лиц:
- рассматриваемому представительству иностранной компании следует применять тарифы страховых взносов, установленные в части 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ;
- организации, применяющей УСН и для которой производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования признается основным видом экономической деятельности, следует применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Обоснование вывода:

Представительство иностранной компании

Пункт 1 части 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) определяет, что плательщиками страховых взносов являются, в частности, организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.
К организациям согласно п. 1 ст. 2 Закона N 212-ФЗ относятся в том числе и представительства иностранных юридических лиц.
Следовательно, представительством иностранной компании признается плательщиком страховых взносов на общих основаниях.
В общем случае согласно части 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ плательщики исчисляют страховые взносы в 2011 году по следующим тарифам:
- Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ РФ) - 26%;
- Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - 2,9%;
- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФ ОМС) - 3,1%;
- территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФ ОМС) - 2,0%.
В то же время ст. 58 Закона N 212-ФЗ содержит перечень категорий плательщиков, которые применяют в 2011 году пониженные тарифы страховых взносов. Данный перечень носит закрытый характер.
В отношении выплат и вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, на основании п. 3 части 1 и части 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ представительства иностранных компаний как и прочие плательщики страховых взносов в 2011 году применяют пониженные тарифы страховых взносов, а именно:
- ПФ РФ - 16%;
- ФСС РФ - 1,9%;
- ФФ ОМС - 1,1%;
- ТФ ОМС - 1,2%.
Других льгот ст. 58 Закона N 212-ФЗ не предоставляет для представительства иностранной компании, которая в рассматриваемом случае сельскохозяйственным товаропроизводителем не является, единый сельскохозяйственный налог не уплачивает и статуса резидента технико-внедренческой особой экономической зоны не имеет.
Поэтому в отношении выплат и вознаграждений другим категориям физических лиц в 2011 году рассматриваемому представительству иностранной компании следует исчислять страховые взносы по тарифам, установленным в части 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения и осуществляющая деятельность по выращиванию кристаллов

Согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001, введенному в действие приказом Ростехрегулирования от 22.11.2007 N 329-ст (далее - ОКВЭД), код 32.10 соответствует производству электро- и радиоэлементов, электровакуумных приборов, которое входит в подраздел DL "Производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования".
В свою очередь, пп. "л" п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ устанавливает, что в течение переходного периода (в том числе в 2011 году) применяются пониженные тарифы страховых взносов организациями, применяющими УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с ОКВЭД) которых является производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования.
Часть 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ предусматривает, что соответствующий вид экономической деятельности, предусмотренный п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.
Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования.
В случае, если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 части 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджет ПФ РФ в установленном порядке с взысканием с организации соответствующих сумм пеней.
Поэтому, если производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования признается основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, то в 2011 году так же, как и рассмотренное выше представительство иностранной компании, в отношении выплат и вознаграждений физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, данная российская организация применяет пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, а в отношении выплат и вознаграждений другим категориям физических лиц - пониженные тарифы страховых взносов, установленные частью 3.2 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, а именно:
- ПФ РФ - 18%;
- ФСС РФ - 2,9%;
- ФФ ОМС - 3,1%;
- ТФ ОМС - 2,0%.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Родюшкин Сергей

24 января 2011 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возврат к списку


19 октября 2017 г.:"Размещение заказа автономными учреждениями, унитарными (казенными) предприятиями, государственными компаниями и корпорациями в соответствии с требованиями Федерального закона Российской Федерации от 18 июля 2011 г. N 223-ФЗ"

© 2009 АПИ «Гарант». Все права защищены. Google+

Обратная связь       Создание сайта в Краснодаре: рекламное бюро «Airos»
Яндекс.Метрика