RSS

Наши награды

с 15-летием справочной правовой системы

В помощь предпринимателям Краснодарского края

Организация (г. Барнаул), относящаяся к субъектам малого бизнеса, применяет ЕНВД. Основной вид деятельности - установка пластиковых и алюминиевых окон и дверей по заказам физических лиц по договорам бытового подряда (код ОКУН 016108). Монтажные работы выполняются из материалов подрядчика. Необходимые расходные материалы (стеклопакеты, оконные блоки, откосы, подоконники, выполненные по индивидуальным заказам) приобретаются подрядчиком у производителей. Расходные материалы предъявляются заказчику по цене приобретения. В стоимость услуг по монтажу входит и стоимость материалов, учитываемых на счете 10. Как исчислить ЕНВД: отдельно по услугам монтажа и отдельно по розничной продаже материалов или по одному виду деятельности - оказание бытовых услуг населению?

В соответствии со ст. 730 ГК РФ по договору бытового подряда подрядчик, осуществляющий соответствующую предпринимательскую деятельность, обязуется выполнить по заданию гражданина (заказчика) определенную работу, предназначенную для удовлетворения бытовых или других личных потребностей заказчика, а заказчик обязуется принять и оплатить работу.
При этом из ст. 733 и ст. 734 ГК РФ следует, что работы могут быть выполнены из материалов заказчика или исполнителя - подрядной организации.
В первом случае цена договора подряда определяется стоимостью работ, во втором - включает помимо стоимости работ израсходованные материалы.
Таким образом, согласно гражданскому законодательству использование при выполнении договора подряда материалов подрядчика и предъявление их стоимости в цене договора осуществляется в рамках этого договора.
В связи с этим, на наш взгляд, нет оснований передачу материалов в рамках этого договора рассматривать как осуществление деятельности в режиме розничной торговли.
Согласно пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163, могут переводиться на ЕНВД.
В соответствии со ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.
На территории г. Барнаула действует решение Барнаульской городской Думы от 28.09.2005 N 186 "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности на территории города Барнаула" (далее - Решение).
В пп. 1 п. 2 Решения говорится, что ЕНВД применяется в отношении оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению.
Таким образом, указанный вид деятельности на территории г. Барнаула переведен на уплату ЕНВД.
Для целей главы 26.3 кодекса определено понятие бытовых услуг как платных услуг, оказываемых физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренных Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным постановлением Госстандарта РФ от 28.06.1993 N 163 (далее - ОКУН).
Предпринимательская деятельность по осуществлению монтажа пластиковых и алюминиевых окон и дверей по заказам физических лиц может быть отнесена к коду ОКУН "016108 Ремонт и замена дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок".
Обратите внимание на такой момент. ОКУН относит к "бытовым" только услуги по ремонту и замене дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок. На основании этого Минфин России сделал вывод, что на ЕНВД переводятся только услуга по установке взамен существовавших окон.
То есть деятельность по установке окон в строящихся для физических лиц домах переводу на ЕНВД не подлежит (письмо Минфина России от 12.07.2006 N 03-11-04/3/344). А также из предусмотренного ОКУН "ремонта" оконных рам исключается гарантийный ремонт поставленных ранее изделий.
Что касается монтажа окон и дверей по заказам юридических лиц, то эта деятельность подлежит налогообложению в рамках общего режима или в соответствии с упрощенной системой налогообложения (письмо Минфина России от 20.02.2007 N 03-11-04/3/53).
Таким образом, предпринимательская деятельность в виде указанных выше работ по монтажу (замене) дверей, оконных рам, дверных и оконных коробок на основании заключенного договора бытового подряда подпадает под налогообложение ЕНВД.
При этом сумма налога рассчитывается, исходя из базовой доходности и физических показателей, определенных для этого вида деятельности.
Если окна и двери не реализуются Вами на сторону, а используются только при выполнении работ по их установке в рамках договора бытового подряда, то Вами не осуществляется предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли.
Аналогичное мнение изложено в письме Минфина России от 30.03.2006 N 03-11-05/88.

Вывод:
По нашему мнению, если Ваша организация выполняет работы по договору бытового подряда на установку (замену) пластиковых и алюминиевых окон и дверей по заказам физических лиц, то она является плательщиком ЕНВД по одному виду деятельности - оказание бытовых услуг населению.
При этом договор не должен содержать упоминания о реализации материалов, приобретенных у третьих лиц, использованных при выполнении работ.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Шишкина Ольга

Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Мягкова Светлана

14 июля 2008 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Возврат к списку


29 августа 2017 г.: " Представительство: реформа ГК и судебная практика "

© 2009 АПИ «Гарант». Все права защищены. Google+

Обратная связь       Создание сайта в Краснодаре: рекламное бюро «Airos»
Яндекс.Метрика